rachunkowość

RZiS

rachunek zysków i strat. Przedstawienie przychodów i kosztów w przejrzysty i zrozumiały sposób. Dzięki się na Zysk (strata) ze sprzedaży, - =- z działalności operacyjnej, - =- brutto, netto/podatek dochodowy oddzielnie

przychody operacyjne

1. z sprzedaży produktów i usług 2. z sprzedaży towarów i materiałów - zawsze przypisane zgodnie z zasadą memorial

zasada memoriału

przychody i koszty należy przypisać do okresu do którego należą, nawet jeśli jeszcze nie zapłacono

pozostałe przychody / koszty operacyjne

sprzedaż zbędnych składników majątku, dotacje, korekta odpisów, sprzedaż nieruchomości inwestycyjnych itp- pośrednio związane z działalnością operacyjną

przychody finansowe

odsetki od lokat, różnice kursowe, sprzedaż udziałów/akcji, dywidendy itp.

podział kosztów na porównawczy i kalkulacyjny

porównawczy odpowiada na pytanie 'jaki? jest koszt' np amortyzacji, usług obcych, a kalkulacyjny 'gdzie?' np koszty wydziałowe, działalności podstawowej

pozostałe koszty operacjne

wartość sprzedawanych składników majątku, zapłacenie odszkodowania, utworzone odpisy aktualizujące, wartość sprzedanych nieruchomości inwestycyjnych itp. Są pośrednio związane z działalnością

wynik finansowy

różnica przychodów i kosztów. Ustala się go na ostatni dzień roku obrotowego

bilans

stan aktywów i pasywów. Przedstawia Ich stan w kontrze

aktywa

aktywa trwałe -aktywa używane przez co najmniej 12 miesięcy/ obrotowe-używane do 12 miesięcy

pasywa

Kapitał własny-wewnętrzne źródła finansowania albo wniesione do jednostki (kapitały), albo wypracowane (zyski) /zobowiązania i rezerwy-zewnętrzne źródła finansowania

zasady sporządzania bilansu

musi być sporządza na dzień bilansu, musi mieć dane z bieżącego i poprzedniego roku, musi być równowaga bilansowa (!) (suma pasywów i aktywów taka sama)

aktywa trwałe

wartości niematerialne i prawne (koszty zakończenia prac, wartość firmy, inne)/rzeczowe aktywa trwałe (środki trwałe-budynki itp), środki trwałe w budowie/należności dlugoterminowe/inwestycje - =-, długoterminowe rozliczenia międzyokresowe

aktywa obrotowe

zapasy, należności krótkoterminowe (dostawy i usługi, publicznoprawne, pracownicy), inwestycje krótkoterminowe (w aktywa finansowe, środki pieniężne) krótkoterminowe rozliczenia międzyokresowe

Kapital własny

Kapital podstawowy, - =- zapasowy, - =- z aktualizacji wyceny, pozostałe kapitały rezerwowe, zysk (strata) z lat ubiegłych, zysk (strata) netto

zobowiązania i rezerwy

rezerwy (odroczenie podatku, pozostałe), zobowiązania dlugoterminowe (kredyty i pożyczki, inne), - =- krótkoterminowe (kredyty i pożyczki, dostawy i usługi, z pracownikami), rozliczenia międzyokresowe

elementy ksiąg rachunkowych

dziennik, Księga główna, księgi pomocnicze, zestawienie obrotów i sald, inwentarz

Konto księgowe

dzieli się na stronę debetową (DT)/winien (wn) i kredytową, (Ct) /ma (Ma)

zależność konta kredytowego i debetowego w aktywach

kredytowe w jednym okresie jest debetowym w drugim